Налоги в Доминиканской Республике регулируются Налоговым Кодексом (Закон #11-92 la ley11-92). Дополнениями к нему и Правилами для его применения
(Указ #139-98 decretos140-98, 79-03).и поправками к ним, а также нормами, устанавливаемыми Генеральным управлением внутреннего налогообложенияв (DGII), (Ст. 3 из Закона #227-06 la ley227-06). Ниже мы в общих чертах остановимся на различных видах налогов и на других важных аспектах доминиканского налогового законодательства; в скобках указывается ссылка на соответствующий официальный документ. В том случае, если не указан другой источник, упомянутые в скобках статьи относятся к Налоговому кодексу.

Налоговый режим в Доминиканской республике основан на территориальном принципе. Все доходы, полученные из доминиканских источников, облагаются налогами на местном уровне, вне зависимости от того, является налогоплательщик доминиканским гражданином или гражданином иностранного государства. Доходы, полученные за границей, не облагаются доминиканскими налогами, за исключением доходов от инвестиций и финансовой прибыли, получаемых лицами, проживающими в Доминиканской республике. Физические лица (как граждане Доминиканской республики, так и иностранные граждане, проживающие в Доминиканской республике), выплачивают налог на доходы, полученные из-за рубежа только начиная с третьего года (или налогового периода) от момента начала постоянного проживания либо получения вида на жительство (Ст. 269 - 271).

С точки зрения налогового законодательства, проживающими в Доминиканской республике считаются все лица, находящиеся на территории страны более 182 дней, непрерывно либо с перерывами, на протяжении налогового года (Ст. 12).

В Налоговом кодексе предусмотрено особое положение, направленное на борьбу с уклонением от уплаты налогов; при этом содержанию, фактам уделяется приоритетное внимание по сравнению с формальными аспектами; так, в этом положении указывается, что вне зависимости от юридических форм, избранных налогоплательщиками, Налоговая служба оставляет за собой право истолковывать ситуации и действия, опираясь в первую очередь на факты; в том случае, если юридические формы вступают в явное противоречие с фактами, что приводит к формальному уменьшению налоговых обязательств, налоговое законодательство следует применять, невзирая на вышеупомянутые формы (Ст. 2).

Каждый потенциальный налогоплательщик (лицо или учреждение), в обязательном порядке должен зарегистрироваться в Национальном реестре налогоплательщиков (Закон #53 от 1970).

Ниже мы перечислим наиболее важные налоги, предусмотренные Налоговым кодексом Доминиканской республики.

Подоходный налог

Физические лица

Физические лица, постоянно проживающие на территории страны, обязаны выплачивать (в доминиканских песо) налог на чистый облагаемый налогом доход за налоговый год (по прогрессивной шкале) (Ст. 296:).

При этом установленная шкала налогообложения подвергается ежегодному пересмотру в соответствии с показателями инфляции за предыдущий год, в соответствии с данными, опубликованными Центральным банком Доминиканской республики.

При годовом доходе до RD$ 290,243, физ лица освобождены от уплаты.

При доходе от RD$ 290,243 до 435,364 - налог 15 %

При доходе от RD$ 435,364 до 604,672. - налог 20 %

При доходе от RD$ 604,672.01 - налог 25 %

Физические лица, получающие не облагаемый налогом доход (как служащие), должны ежегодно представлять в Налоговую службу декларацию о всех доходах за минувший налоговый год, и выплатить соответствующий налог не позднее 31 марта каждого года (Ст. 110 из Положения #139-98 reg139-98).

Служащие

Работодатели должны удерживать и перечислять в Налоговую Администрацию в течение первых десяти дней каждого месяца из окладов, выплачиваемых персоналу за предыдущий месяц часть, соответствующую подоходному налогу (Ст. 307).

Юридические лица

Юридические лица обязаны выплачивать двадцать пять процентов (25%) от подлежащего обложению налогом чистого дохода, полученного за налоговый год (Ст. 297). В отличие от порядка, установленного в ряде других стран, (в Доминиканской республике) порядок взимания налогов одинаков для всех юридических лиц, вне зависимости от того, идёт ли речь об акционерном обществе, обществе с ограниченной ответственностью или товариществе.

Чистый доход, облагаемый налогом, определяется как валовой доход после произведения вычетов, предусмотренных Налоговым кодексом и соответствующими Положениями (Ст. 284 - 287).

Любое общество, созданное на территории страны или за границей, вне зависимости от его наименования и способа, которым оно было учреждено, домицилированное на территории страны (с юридическим адресом на территории Доминиканской республики), получающее доходы от капиталовложений и финансовой прибыли из доминиканских источников и/или из-за рубежа, обязано представить в Налоговую службу, по окончанию бюджетного года, декларацию о чистом доходе, полученном за указанный налоговый год, на протяжении ста двадцати (120) дней после окончания отчётного периода (Положение #139-98). Для обществ, у которых бюджетный год совпадает с календарным, срок подачи декларации истекает 30 апреля каждого года.

Налог на прибыль с капитала
Для того, чтобы определить прибыль с капитала, облагаемую налогом, из стоимости отчуждения соответствующего имущества следует вычесть первоначальную стоимость (стоимость приобретения) имущества (или его себестоимость) с поправкой на инфляцию. Если речь идёт об изнашиваемом имуществе, в качестве стоимости приобретения либо себестоимости будет рассматриваться остаточная стоимость этого имущества, и перерасчёт в связи с инфляцией будет производиться на базе этой суммы (Ст. 289). Прибыль с капитала высчитывается по тем же ставкам, что и подоходный налог.
Пример: Если физическое лицо с годовым доходом, превышающим 604 672.01 доминиканских песо, приобретёт дом за 4 миллиона доминиканских песо, а спустя два года продаст его за 6 миллионов песо, то налог, подлежащий выплате (при том, что инфляция за эти два года составила 15%), составит:
6 миллионов доминиканских песо – 4,6 миллионов доминиканских песо (4 миллиона песо + 15%) x 25% (ставка налога) = 350 000 доминиканских песо.
Прибыль с капитала рассчитывается в доминиканских песо.

Налог на передачу в собственность другим лицам промышленных товаров и оказание услуг (ITBIS)
ITBIS это налог на добавленную стоимость, которым облагается передача в собственность или во временное пользование другим лицам промышленных товаров (а также их импорт) и оказание услуг (Ст. 335). Ставка ITBIS составляет 16% (Ст.. 341) и высчитывается (для импортных товаров) на базе стоимости импортируемого товара, провозной платы и таможенной пошлины; если речь идёт об услугах – от общей стоимости последних, исключая обязательные чаевые (Ст. 336). От уплаты этого налога освобождается целый ряд товаров и услуг (Ст. 342 и 343), а именно:
товары, предназначенные на экспорт;
основные продовольственные товары;
лекарства;
горючее;
удобрения;
книги и журналы;
финансовые услуги;
услуги здравоохранения;
услуги системы пенсионного обеспечения;
наземный транспорт (легковой и грузовой);
электроснабжение, водоснабжение, а также вывоз мусора;
аренда жилых помещений;
услуги по уходу за лицами.

ITBIS приплюсовывается к любому счёту-фактуре за товары либо услуги, облагаемые налогами. Лицо, получившее платёж ITBIS, должно передать его Налоговой службе на протяжении первых 20 дней месяца, непосредственно следующего за совершением операции (Ст. 353). Налогоплательщик имеет право вычесть из общей суммы налога суммы, на протяжении данного налогового периода выплаченные местным поставщикам в форме ITBIS за приобретение товаров и получение услуг, а таможенной службе – за импорт облагаемых налогом товаров (Ст. 346). За просрочку платежа в Налоговую службу начисляется пеня, составляющая 10% за первый месяц (или его часть) и дополнительно 4% за каждый последующий месяц (либо его часть), а также 2.58% за каждый полный или неполный месяц (Ст. 252).

Избирательный налог на потребление (ISC) (акцизный налог)
Избирательным налогом на потребление (ISC) облагается передача в собственность различного рода имущества, его импорт и сдача во временное пользование, а также предоставление ряда услуг (Ст. 361, 381 - 383). В этот перечень входят следующие товары и услуги:
автотранспортные средства;
огнестрельное оружие;
сигареты;
алкогольные напитки;
бытовые электротовары;
ювелирные изделия;
телекоммуникационные услуги;
выдача чеков;
услуги по страхованию.

Ставка избирательного налога на потребление меняется в соответствии с товаром или услугой, облагаемыми налогом.

Налог на активы
Юридические лица, а также физические лица, являющиеся единоличными владельцами предприятий, должны выплачивать налог, составляющий 1% от облагаемых налогом активов (Ст. 401 и 404), двумя равными частями; срок выплаты первого взноса совпадает с крайней датой уплаты подоходного налога, а вторая выплата должна быть осуществлена не позднее шести (6) месяцев от момента истечения срока для внесения первого взноса (Ст. 405). Под облагаемыми налогом активами понимается общая стоимость активов, включая недвижимость, фигурирующую в сводном балансе налогоплательщика (без перерасчёта в связи с инфляцией) с вычетом расходов за изнашивание и амортизацию и резервов на безнадежные долги, исключая капиталовложения в акции других компаний, земельные участки, расположенные в сельской местности, недвижимость, предназначенную для эксплуатации в сельскохозяйственных целях, заранее выплаченные налоги и средства, выплаченные в порядке предоплаты (Ст. 402).
Налог на активы выступает как разновидность минимального подоходного налога для юридических лиц и физических лиц – единоличных владельцев предприятий. Сумма, погашенная в счёт налога на активы будет рассматриваться как кредит по отношению к подоходному налогу; таким образом, если сумма, погашенная в счёт подоходного налога будет равна подлежащей выплате сумме налога на активы (или превысит её), налогоплательщик освобождается от уплаты налога на активы. В том случае, если после совершения такой операции окажется, что подлежащая оплате сумма налога на активы превышает сумму подоходного налога, налогоплательщик обязан выплатить разницу (Ст. 407).
Освобождаются от уплаты налогов на активы юридические лица, полностью освобождённые от уплаты подоходного налога. Кроме того, капиталоёмкие инвестиции, а также те капиталовложения в виды деятельности, чей цикл, включающий размещение и установку, производственный процесс и начало финансовых операций по естественным причинам превышает один (1) год (вне зависимости от того, новое это предприятие или нет), имеют право на временное исключение своих активов из базы, облагаемой этим налогом, при условии, что эти активы – новые или оцениваются как капиталоёмкие. Налогоплательщики, представившие в своей декларации о доходах за истёкший налоговый год данные о понесенных убытках, могут ходатайствовать о временном освобождении от уплаты налога на активы (Ст. 406).

Налог на недвижимость, особняки и городские участки под застройку (IPI)
Недвижимость, собственником которой являются физические лица, облагается налогом в размере 1% годовых от стоимости недвижимости, в соответствии с оценкой, произведённой Генеральным кадастровым управлением (Ст. 1 и 3 закона #18-88). При оценке не учитывается стоимость меблировки, оборудования, электростанций, а также товаров и движимого имущества (Ст. 2 закона #18-88). Для участков, застроенных жилыми домами, 1% высчитывается от общей стоимости участка и произведённых на нём работ, если затраты на эти работы превышают пять миллионов песо (5 000 000). Эта сумма подлежит ежегодному пересмотру в соответствии с показателями инфляции. Для незастроенных земельных участков 1% высчитывается от стоимости недвижимости без освобождения от уплаты налога для первых пяти миллионов песо (Ст. 2 закона #18-88).
IPI выплачивается ежегодно, не позднее 11 марта, либо в два приёма, равными частями; первая выплата осуществляется не позднее 11 марта, а вторая – не позднее 11 сентября. В случае невыплаты этого налога в установленный срок начисляется пеня за просроченную и невыплаченную сумму в размере двух процентов (2%) в месяц (Ст. 4 закона #18-88).
Недвижимость, не облагаемая IPI:
застроенные земельные участки, чья стоимость не превышает 5 000 000 доминиканских песо;
недвижимость, принадлежащая доминиканскому государству, благотворительным организациям и дипломатическим представительствам;
земельные участки в сельской местности, предназначенные для сельскохозяйственной деятельности;
недвижимость, облагаемая налогом на активы;
жилые помещения, владельцам которых исполнилось шестьдесят пять (65) лет, при условии, что эти жилые помещения принадлежали этому собственнику на протяжении последних пятнадцати (15) лет, и являются единственной недвижимостью, принадлежащей владельцу.

Налог на передачу прав собственности на недвижимость
Передача прав собственности на недвижимость облагается налогом, составляющим три процента (3%) от рыночной стоимости передаваемой недвижимости (оценку недвижимости производят представители Налоговой службы (Ст. 20 закона #288-04). Уплата этого налога является необходимым условием для получения документа о регистрации акта передачи недвижимости в Реестре титулов собственности. Налоги на передачу недвижимости выплачиваются до истечения шестимесячного (6) срока от момента оформления акта о передаче; просроченный платёж чреват начислением пени, процентов и штрафов (Ст. 7 закона #173-07).
От уплаты этого налога освобождаются передача недвижимости, приобретённой на средства от кредита, полученного от финансовых организаций, при условии, что стоимость жилья или участка под застройку, приобретённого на средства от вышеуказанного займа, не превышает миллиона песо (эта сумма подвергается ежегодному пересмотру в соответствии с показателями инфляции) (Ст. 20 закона #288-04).

Налог на ипотеки
Регистрация ипотеки облагается налогом, составляющим 2% от её суммы (Ст. 8 закона #173-07).

Налог на передачу в собственность другому лицу автотранспортных средств
Налогом в размере двух процентов (2%) облагается передача в собственность другому лицу автотранспортных средств. Два процента (2%) высчитываются от стоимости передаваемого автотранспортного средства; налог должен быть выплачен на протяжении трёх (3) месяцев с момента подписания акта о передаче автотранспортного средства; задержка с оплатой чревата начислением пени, процентов и штрафов (Ст. 9 закона #173-07).

Налог на передачу имущества по наследству и на акты дарения
Любая передача собственности, связанная со смертью предыдущего владельца, облагается налогом на наследство. Налогом облагается: a) всё движимое и недвижимое имущество на территории страны; б) всё движимое имущество, в случае, если наследодатель был гражданином Доминиканской республики либо непосредственно перед смертью проживал на территории Доминиканской республики (Ст. 1 закона #2569 от 1950).
Ставка налога на наследство была снижена в соответствии с законом #288-04 до трёх процентов (3%), после предусмотренных законом вычетов, в которые входят (Ст. 4 закона #2569 от 1950):
долги наследодателя, зафиксированные в нотариально заверенном долговом обязательстве либо частно-правовом документе (не заверенной нотариусом долговой расписке )
долги по выплате налогов, пошлин и сборов, не погашенные наследодателем и подлежащие уплате после его смерти;
расходы на лечение наследодателя (в связи с последней болезнью), не выплаченные на момент его смерти;
расходы в связи с последней болезнью и похоронами, стоимость ритуальных услуг;
ипотечные кредиты (в случае, если залоговая недвижимость находится на территории Доминиканской республики);
суммы, которые наследодатель задолжал своим работникам в качестве компенсации при предупреждении об увольнения и выходного пособия;
расходы на опись имущества и заверение документов.

Ставка налога на наследство увеличивается на 50% (а именно с 3 % до 4.5%), когда наследники проживают за пределами страны (Ст. 7 закона #2569 от 1950).
Декларации для выплаты налога на наследство должны быть представлены в Налоговую службу на протяжении девяноста (90) дней от момента вступления в права наследования; однако Налоговая служба может продлить этот срок по просьбе наследника на три с половиной месяца ввиду природы наследства, его объёма или сложности процедуры наследования (Ст. 26 закона #2569 от 1950 г.). В случае несвоевременной уплаты налога начисляется пеня в размере двух процентов (2%) в месяц, при этом пеня ни в коем случае не должна превышать (50 %) от суммы налога, по которому установлена задолженность (Ст. 9 закона #2569 от1950 г.).
Освобождаются от уплаты налога на наследство:
передаваемые в наследство средства или имущество с ликвидной стоимостью менее пятисот доминиканских песо (либо, если речь идёт о родственниках покойного по прямой линии, менее 1000 доминиканских песо);
домашнее имущество;
сумма, на которую была застрахована жизнь покойного;
суммы, завещанные государственным учреждениям, благотворительным организациям либо учреждениям и организациям, чья польза для общества официально признана государством (организации и учреждения национального значения).

Акт дарения облагается налогом, составляющим двадцать пять процентов (25%) от стоимости передаваемого в дар (Ст. 4 закона #2569 от 1950 г.), за исключением следующих случаев (Ст. 21 закона #2569 от 1950 г.):
если сумма подарка не превышает 500 доминиканских песо;
при передаче в дар домашнего имущества;
в случае, если речь идёт о пожертвовании государственным учреждениям, благотворительным организациям либо учреждениям и организациям, чья польза для общества официально признана государством (организации и учреждения национального значения).

Удержание у источника доходов
Налоговым кодексом предусмотрены следующие удержания у источника доходов:
Выплаты за рубеж из доминиканских источников облагаемых налогом средств лицам, не проживающим на территории Доминиканской республики, подлежат обложению единовременным и окончательным налогом, составляющим двадцать пять процентов (25%) от этих доходов (Ст. 305). Однако в том случае, если речь идёт о выплате займов иностранным кредитным организациям, удержание составит всего десять процентов (10%) (Ст. 306).
Выплаты наёмным работникам облагаются соответствующим подоходным налогом, взимаемым с работодателя (Ст. 307).
Дивиденды, полученные из доминиканских источников, выплаченные физическими или юридическими лицами, проживающими как на территории Доминиканской республики, так и за её пределами, подлежат удержанию из них двадцати пяти процентов (25%). Средства, удержанные из доходов юридического лица, представляет собой налоговый кредит (на базе подоходного налога) (Ст. 308).
Арендная плата, выплачиваемая физическим лицам, облагается налогом, составляющим десять процентов (10%) (Ст. 309).
Гонорары, комиссионные вознаграждения и другие денежные вознаграждения за оказание услуг, оказанных физическими лицами (и не предполагающие отношений зависимости), облагаются налогом, составляющим десять процентов (10%) (Ст. 309).
Лотерейные выигрыши, премии, полученные в результате участия в электронных азартных играх и любые премии, выплаченные в рамках рекламных акций и компаний, облагаются единовременным удержанием в размере пятнадцати процентов (15%) от суммы выигрыша (Ст. 309).
Выплаты, осуществляемые государством своим служащим, подлежат удержанию из них пяти процентов (5%).
Дивиденды и проценты, полученные от регулируемых государством финансовых учреждений, от Национального банка развития жилищного строительства и производства, от ссудосберегательных ассоциаций, от Управления пенсионного фонда, от фирм-посредников на рынке ценных бумаг, от управлений, распоряжающихся инвестиционными фондами и компаний, занимающихся выдачей оформлением документов на право собственности, не облагаются вышеуказанным налогом (Ст. 309).